直接给你最清晰、最常用的两套：上市公司按3%–45%七级累进；合规非上市公司卖股时统一20%（2026–2027现行） 。

 

一、上市公司（期权/限股/奖励）

税目：工资薪金，单独计税（2027年底前）
税率：七级超额累进 3%–45%

七级综合所得税率表（2026）

- ≤3,000：3%，速算扣除0
- 3,000–12,000：10%，速算2520
- 12,000–25,000：20%，速算16920
- 25,000–35,000：25%，速算31920
- 35,000–55,000：30%，速算52920
- 55,000–80,000：35%，速算85920
- ＞80,000：45%，速算181920

公式（单独计税）

个税 = 股权激励收入 × 税率 − 速算扣除数

- 期权收入 =（行权日市价 − 行权价）× 数量
- 限股收入 ≈（登记日+解禁日均价）× 数量 − 实付出资
- 奖励收入 = 取得日市价 × 数量

重要优惠

- 2024–2027：行权/解禁后最长36个月内分期缴税（离职须提前结清）
- A股卖出时免个税

例子（期权）

- 1万股，市价20元，行权价10元
- 收入 = (20−10)×1万 = 10万元
- 查表：10万落在第2档（10%）
- 个税 = 10万×10% − 2520 = 7,480元

 

二、非上市公司（合规递延，101号文）

税目：财产转让所得
税率：固定 20%（卖股时才交）

条件（必须全部满足+税务备案）

- 境内居民企业
- 激励对象：高管/骨干，人数≤30%
- 期权：授予满3年+行权后满1年
- 限股：授予满3年+解禁后满1年

公式（卖股时）

个税 =（转让收入 − 取得成本 − 合理税费）× 20%

- 期权成本 = 行权价
- 限股成本 = 实际出资
- 奖励成本 = 0

不合规/未备案

- 同上市公司规则：行权/解禁时按3%–45%累进

 

三、一句话记死

- 上市：行权/解禁 → 3%–45%（可分36个月）
- 非上市（合规）：拿股不交 → 卖股 20%
- A股卖出：免税